Как уменьшить налог по патентной системе налогообложения

Как уменьшить налог по патентной системе налогообложения (далее – ПСН) и упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов с учётом нового порядка уплаты налогов на единый налоговый счет(далее – ЕНС).

Сумму налога по ПСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов.  Для этого нужно направить  в налоговый орган по месту постановки на учет специальное  уведомление.

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с применением ПСН, на сумму зачтенных денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.

Также если из распоряжения на перевод денежных средств можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения.

При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы планируемого уменьшения платежа по УСН или патенту за соответствующий период.

Таким образом, в целях уменьшения налога по УСН или ПСН в 2023 году налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:

- уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов;

- уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по УСН или ПСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в этом случае не требуется.

Например, налогоплательщик получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 30.06.2023. Сумма налога по патенту составила 12 тыс. рублей.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 5 тыс. рублей налогоплательщик уплатил платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП 27.03.2023.  Также налогоплательщик представил 30.03.2023 уведомление об уменьшении налога по ПСН. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по патенту, составила 5 тыс. рублей.

В указанной ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения налога по патенту, налоговый орган должен осуществить такое уменьшение на указанную в уведомлении сумму страховых